Skatteregler for sommerhusudlejning
Kort fortalt
Hvis du er i tvivl om, hvilken metode du skal vælge, vil vi anbefale dig at anvende 40% reglen, da du hermed ikke skal gemme kvitteringer mv. for afholdte udgifter. Derudover vil denne metode løbende give et pænt fradrag, som nok i de fleste tilfælde kan dække de udgifter, der er forbundet med udlejningen.Vær opmærksom på, at har du først én gang valgt at bruge regnskabsmetoden, kan du ikke senere skifte til at opgøre udgifterne efter 40% reglen.
Bundfradrag og indberetningspligt
Siden 2011 er bundfradraget ved udlejning af fritidsboliger steget fra 10.000 kroner til 50.200 kroner i 2026, hvis du udlejer via et bureau. Når du udlejer med et bureau, har bureauet pligt til at indberette lejeindtægten til SKAT.
40% reglen
40% reglen er den mest benyttede, da det er let og enkelt at opgøre det skattepligtige resultat. Hvis du anvender denne metode, får du i 2024 et bundfradrag på 46.100 kroner i bruttolejeindtægten per fritidsbolig. Bruttolejeindtægten, plus lejernes betaling for el, gas, varme o.lign., opgøres som husleje. Når bundfradraget på de 46.100 kroner er trukket fra bruttolejeindtægten, kan du så yderligere fratrække 40% af det resterende beløb. Således dækker denne metode samtlige udgifter forbundet med udlejningen. Du skal betale fuld ejendomsværdiskat af sommerhuset hele indkomståret, og der kan ikke fradrages ejendomsskatter udover 40% reglen.Hvis sommerhuset sælges kan både køber og sælger få 46.100 kroner i bundfradrag for året. Hvis der er tale om udlejning af et sommerhus, som ejes af flere i en forening, er det samlede antal ejere alene berettiget til et bundfradrag på 46.100 kroner.
Eksempel:
| Post | Beløb (DKK) |
|---|---|
| Huslejeindtægt | 60.000 |
| – Bundfradrag (2024) | -50.200 |
| Lejeindtægt efter bundfradrag | 9.800 |
| – Fradrag på 40% | -3.920 |
| Til beskatning | 5.880 |
| Total skattefri lejeindtægt | 56.080 |
Regnskabsmetoden
Hvis man vælger den regnskabsmæssige opgørelse, får man ikke bundfradraget på 50.200 kroner, og man kan ej heller anvende 40% reglen/fradraget. Ved den regnskabsmæssige opgørelse kan der fratrækkes faktiske udgifter med en forholdsmæssig del af disse beløb, der svarer til udlejningsperioden.
Eksempler på udgifter er: vedligehold af indbo og inventar, afskrivninger efter regler om driftsmidlers blandede benyttelse, ejendomsskatter og afgifter. Herudover kan direkte udgifter ved udlejningen som f.eks. annoncer, mægler, udlejningsbureau, lys, varme mv. fratrækkes fuldt ud.Ejendomsværdiskatten nedsættes forholdsmæssigt. Når du indsender din selvangivelse bør du medsende en opgørelse, som viser, hvorledes du har opgjort det skattepligtige beløb samt hvor det opgives og hvilke perioder sommerhuset har været udlejet.
Her er den omskrevne tabel:
| Post | Beløb (DKK) |
|---|---|
| Huslejeindtægt | 70.000 |
| + El, vand eller lign. | 10.000 |
| Samlet lejeindtægt | 80.000 |
| – Udgifter til el | -4.500 |
| – Andel af indboforsikring | -1.500 |
| – Afskrivning af inventar | -6.000 |
| – Vedligehold af inventar | -5.000 |
| Til beskatning | 63.000 |